在加快完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的語境下，《中共中央 國務(wù)院關(guān)于新時代加快完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的意見》（簡稱《意見》）作出了加快建立現(xiàn)代財(cái)稅制度新的戰(zhàn)略部署，從更高起點(diǎn)、更高層次、更高目標(biāo)上為新時代加快建立現(xiàn)代財(cái)稅制度勾勒出更加清晰的頂層設(shè)計(jì)。

　　作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，建立現(xiàn)代財(cái)稅制度對于推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化舉足輕重，系具有基礎(chǔ)性和支撐性意義的關(guān)鍵要素。作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，加快建立現(xiàn)代財(cái)稅制度對于加快完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不可或缺，是具有基礎(chǔ)性和支撐性意義的重要舉措。

　　一、建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系

　　作為現(xiàn)代財(cái)稅制度的重要組成部分，新時代中央和地方財(cái)政關(guān)系格局，要建立在“有利于發(fā)揮中央和地方兩個積極性”的基礎(chǔ)上。兩個積極性特別是地方積極性的發(fā)揮，須以科學(xué)規(guī)范的中央和地方財(cái)政關(guān)系為前提。針對現(xiàn)行中央和地方財(cái)政關(guān)系存在的突出問題，《意見》作出部署，旨在構(gòu)建新時代中央和地方財(cái)政關(guān)系格局，其科學(xué)性和規(guī)范性，集中體現(xiàn)于“權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡”上。

　　所謂權(quán)責(zé)清晰，就是要有清晰的中央和地方之間事權(quán)和支出責(zé)任劃分。一方面，要按照讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用、更好發(fā)揮政府作用的原則，以厘清政府與市場之間邊界為前提，清晰界定好作為一個整體的政府所須履行的職責(zé)（事權(quán)）范圍。另一方面，將政府所須履行的職責(zé)（事權(quán)）在中央和地方之間加以分解，從而明確各級政府的職責(zé)（事權(quán)）范圍。在此基礎(chǔ)上，與事權(quán)相對應(yīng)，劃分各級政府的財(cái)政支出責(zé)任。

　　所謂財(cái)力協(xié)調(diào)，就是要形成中央和地方之間的合理財(cái)力布局。在清晰劃分事權(quán)和支出責(zé)任的基礎(chǔ)上，一方面，根據(jù)現(xiàn)行稅制體系中的各個稅種屬性，將其分別劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。另一方面，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，按稅種劃定中央和地方的收入來源。以此為基礎(chǔ)，形成穩(wěn)定的各級政府事權(quán)、支出責(zé)任和財(cái)力相適應(yīng)的格局。

　　所謂區(qū)域均衡，就是要穩(wěn)步提升各區(qū)域之間的基本公共服務(wù)均等化水平，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。要以基本公共服務(wù)均等化為目標(biāo)，在清晰論證基本公共服務(wù)均等化、可及性的基礎(chǔ)上，合理確定基本公共服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)。要通過調(diào)整完善中央對地方的一般轉(zhuǎn)移支付辦法，將中央轉(zhuǎn)移支付的效果落實(shí)在提升各區(qū)域之間的基本公共服務(wù)均等化和可及性水平上。

　　二、建立標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范透明、約束有力的預(yù)算制度

　　作為現(xiàn)代財(cái)稅制度的重要組成部分，新時代預(yù)算制度的格局當(dāng)然要以現(xiàn)代預(yù)算制度為鏡鑒。根據(jù)目標(biāo)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向相統(tǒng)一的原則，特別是針對現(xiàn)行預(yù)算管理制度存在的突出矛盾和問題，《意見》作出部署，旨在構(gòu)建新時代現(xiàn)代預(yù)算制度格局，其核心要義，集中體現(xiàn)于“標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范透明、約束有力”上。

　　所謂標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)，就是預(yù)算收支尤其是支出預(yù)算的編制要有科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)作為依循。要合理確定各類預(yù)算支出的定額標(biāo)準(zhǔn)，建立健全定額標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)調(diào)整機(jī)制，推動預(yù)算科學(xué)精準(zhǔn)編制。要深入推進(jìn)支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算編制的基礎(chǔ)性作用，并將其運(yùn)用于預(yù)算評審過程。

　　所謂規(guī)范透明，就是預(yù)算的編制、執(zhí)行以及決算須嚴(yán)格遵循現(xiàn)代預(yù)算管理的基本規(guī)范，堅(jiān)持全面公開透明。要將全部政府收支納入預(yù)算管理，既不允許有游離于預(yù)算之外的政府收支，也不允許有游離于預(yù)算管理一般規(guī)范之外的政府收支。要以公開為常態(tài)、不公開為例外，全面提升預(yù)算透明度，將全部政府收支從頭到尾置于人民代表大會和社會監(jiān)督之下。

　　所謂約束有力，就是全面落實(shí)預(yù)算法，強(qiáng)化硬化預(yù)算的法治約束。要嚴(yán)格執(zhí)行人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算，實(shí)行先預(yù)算后支出，無預(yù)算不支出。要堅(jiān)持所有政府支出以取得人民代表大會的授權(quán)為前提，任何預(yù)算調(diào)整或調(diào)劑事項(xiàng)，都要經(jīng)過人民代表大會的審議、批準(zhǔn)。

　　以此為基礎(chǔ)，全面實(shí)行預(yù)算績效管理，構(gòu)建全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，提高財(cái)政資金使用效率和政策實(shí)施效果。

　　三、依法構(gòu)建政府舉債融資機(jī)制

　　作為現(xiàn)代財(cái)稅制度框架下的一種特殊的財(cái)政收入形式，舉債融資不僅事關(guān)財(cái)政收支自身平衡和風(fēng)險防控，而且牽動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展穩(wěn)定全局。

　　針對我國現(xiàn)行政府舉債融資格局存在的突出矛盾和問題，《意見》作出部署，旨在構(gòu)建新時代政府舉債融資機(jī)制格局，其核心要義，集中體現(xiàn)于“管理規(guī)范、責(zé)任清晰、公開透明、風(fēng)險可控”上。

　　所謂管理規(guī)范，就是舉債融資要依法依規(guī)，全面納入法治軌道。一方面，各級政府的舉債融資行為，都要嚴(yán)格遵循預(yù)算法以及國家相關(guān)法律規(guī)范，不能無序而行，不得逾越舉債程序而違法違規(guī)舉債。另一方面，要實(shí)行政府債務(wù)限額管理，將舉債融資控制在人民代表大會和國務(wù)院批準(zhǔn)的限額內(nèi)。除此之外，不得以文件、會議紀(jì)要、領(lǐng)導(dǎo)批示等任何形式，要求或決定企業(yè)為政府舉債或變相為政府舉債。

　　所謂責(zé)任清晰，就是要明晰因政府舉債融資而產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任主體及其相關(guān)責(zé)任。一方面，要堅(jiān)持誰舉債、誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)責(zé)任的原則，將債務(wù)資金使用以及還本付息的責(zé)任落實(shí)到位。另一方面，要建立從發(fā)行、使用到付息、償還的考核問責(zé)機(jī)制。

　　所謂公開透明，就是要嚴(yán)控地方隱性債務(wù)，將所有政府債務(wù)納入人民代表大會和社會監(jiān)督視野。要防范化解地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險，堅(jiān)決遏制隱性債務(wù)增量。要通過強(qiáng)化債務(wù)管理，實(shí)行政府債務(wù)信息公開，提高政府債務(wù)透明度和資金使用效益。

　　所謂風(fēng)險可控，就是要堅(jiān)持舉債同償債能力相匹配，嚴(yán)格防控國家財(cái)政風(fēng)險。要堅(jiān)持審慎決策，始終從長期大勢認(rèn)識形勢，保持融資規(guī)模與項(xiàng)目收益相平衡，把風(fēng)險關(guān)進(jìn)籠子。要建立健全債務(wù)風(fēng)險預(yù)警及化解機(jī)制，避免財(cái)政風(fēng)險延伸出金融風(fēng)險、社會治理風(fēng)險，守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險的底線。

　　四、深化稅收制度改革

　　作為現(xiàn)代財(cái)稅制度的重要組成部分，新時代深化稅收制度改革的方向當(dāng)然是建立現(xiàn)代稅收制度。

　　針對現(xiàn)行稅收制度格局的突出問題，《意見》作出部署，旨在構(gòu)建的現(xiàn)代稅收制度格局，其核心要義，集中體現(xiàn)于稅收制度結(jié)構(gòu)優(yōu)化與中央和地方稅源及其管理權(quán)限分配這兩個關(guān)鍵點(diǎn)上。

　　現(xiàn)代稅收職能的實(shí)現(xiàn)，無疑要以相對均衡的稅收收入結(jié)構(gòu)和稅收來源結(jié)構(gòu)為前提，讓每一項(xiàng)稅收職能均可獲得與其相對稱的稅種支撐。要針對現(xiàn)行稅制體系間接稅比重相對較高、直接稅比重相對較低的短板，通過完善直接稅制度并逐步提高其比重，優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)。要針對現(xiàn)行稅制體系企業(yè)稅收來源相對偏高，個人稅收來源相對偏低的短板，通過建立和完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅、穩(wěn)步推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，優(yōu)化稅收來源結(jié)構(gòu)。

　　現(xiàn)代稅收職能的實(shí)現(xiàn)，還要以中央和地方之間稅收來源及其管理權(quán)限的合理劃分為前提，發(fā)揮中央和地方的積極性。要通過研究將部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，增加地方稅或中央地方共享稅稅種的選擇空間。要通過健全地方稅體系，調(diào)整完善地方稅稅制，培育壯大地方稅稅源，穩(wěn)步擴(kuò)大地方稅管理權(quán)，將財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一落到實(shí)處，為有利于發(fā)揮地方積極性奠定堅(jiān)實(shí)的地方稅及其管理權(quán)配置基礎(chǔ)。